法悟 | 企业之间零对价转让股权 转让与受让双方的法律风险分析

1. 税务机关的审查与调整

风险点：税务机关可能认为零对价转让股权的行为具有避税目的，尤其是当转让方与受让方存在关联关系时。

后果：税务机关可能根据《中华人民共和国企业所得税法》第四十七条“企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。”的规定，按照市场公允价值重新核定股权转让收入，要求转让方补缴企业所得税，并可能加收滞纳金和罚款。

2. 损害债权人利益的风险

风险点：如果转让方存在债务问题，零对价转让股权可能被债权人认为是一种转移资产、逃避债务的行为。

后果：债权人可以依据《中华人民共和国民法典》第五百三十八条“债务人以明显不合理的低价转让财产，影响债权人的债权实现，债权人可以请求人民法院撤销债务人的行为。”或《中华人民共和国企业破产法》的相关规定，申请撤销该股权转让行为，并要求转让方承担相应的法律责任。

3. 违反公司章程或股东协议

风险点：如果公司章程或股东协议中对股权转让有特殊规定（如需要其他股东同意或优先购买权），零对价转让可能违反这些规定。

后果：其他股东可能依据《中华人民共和国公司法》第八十四条“有限责任公司的股东之间可以相互转让其全部或者部分股权。股东向股东以外的人转让股权的，应当将股权转让的数量、价格、支付方式和期限等事项书面通知其他股东，其他股东在同等条件下有优先购买权。股东自接到书面通知之日起三十日内未答复的，视为放弃优先购买权。两个以上股东行使优先购买权的，协商确定各自的购买比例；协商不成的，按照转让时各自的出资比例行使优先购买权。公司章程对股权转让另有规定的，从其规定。”主张转让行为无效，或要求撤销转让行为。

1. 承担转让方未缴税款的风险

风险点：如果税务机关认定零对价转让行为具有避税目的，若转让方无力缴纳税款，受让方可能被要求承担转让方应补缴的税款。

后果：依据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十条“第五十条　欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法第七十三条、第七十四条的规定行使代位权、撤销权。”之规定，如转让方无力缴纳税款，受让方可能需要代为缴纳企业所得税或个人所得税。

2. 被认定为恶意串通

风险点：如果零对价转让行为被认定为转让方与受让方恶意串通，损害国家、集体或第三人利益，转让行为可能被认定为无效。

后果：受让方可能依据《中华人民共和国民法典》第一百五十四条“行为人与相对人恶意串通，损害他人合法权益的民事法律行为无效。”之规定，无法取得股权，甚至需要承担相应的法律责任。

3. 承担公司债务的风险

风险点：如果受让方受让的是未实缴出资的股权，可能需要承担未实缴部分的出资责任。

后果：依据《中华人民共和国公司法》第八十八条第二款“未按照公司章程规定的出资日期缴纳出资或者作为出资的非货币财产的实际价额显著低于所认缴的出资额的股东转让股权的，转让人与受让人在出资不足的范围内承担连带责任”之规定，受让方可能被要求补足出资，或在公司债务无法清偿时，承担相应的连带责任。

4. 未来股权再转让的税务风险

风险点：如果受让方未来以市场价格转让股权，税务机关可能以零对价作为成本基础计算应纳税所得额，导致受让方承担更高的税负。

后果：依据《中华人民共和国个人所得税法》第六条（五）“财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。”之规定，受让方可能需要缴纳更高的个人所得税或企业所得税。

1. 被认定为虚假交易

风险点：如果零对价转让行为被认定为虚假交易，双方可能面临行政处罚或刑事责任。

后果：依据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。”税务机关或司法机关可能对双方进行调查，并追究其法律责任。

2. 影响企业信誉

风险点：零对价转让行为可能引起税务机关、合作伙伴或投资者的怀疑，影响企业的商业信誉。

后果：企业可能面临融资困难、合作受阻等问题。

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不代表华炬律师事务所的法律意见