以案为鉴 | 企业欠税并不等同于走逃失联

某公司因经营困难导致欠税，2026 年2月突然收到主管税务分局通知，通知其被认定为走逃（失联）企业，其 2025 年 11 月开具的 500余份，价税合计 1.5 亿元的增值税专用发票被列为异常扣税凭证，致使下游客户无法正常抵扣进项税款，产生巨额经济损失。

客户委托我方处理此事，我方仔细核查案件事实与执法流程，认为该认定行为缺少充分法律依据，认定程序流程亦不符合相关规定。随后我方依法代理客户提起行政复议，梳理事实依据，结合相关法律法规提交意见，严谨陈述理由。经依法沟通申辩后，税务机关采纳我方意见，撤销相关走逃企业认定，涉案发票恢复正常使用状态，顺利恢复进项抵扣，切实为客户挽回相应经济损失。

【审查要点一】申请人是否符合“走逃（失联）”的法定要件

根据《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第76号）第一条规定：“走逃（失联）企业是指不履行税收义务并脱离税务机关监管的企业。”申请人具有固定经营场所，公司负责人和报税人员联系保持畅通。且在相关属期内已依法办理了纳税申报手续，所有经营数据均处于税务系统监控之下，不存在“脱离监管”的行为。

【审查要点二】认定申请人“走逃（失联）”是否履行法定程序？

根据（国家税务总局公告2016年第76号2016年第76号）第一条规定：“根据税务登记管理有关规定，税务机关通过实地调查、电话查询、涉税事项办理核查以及其他征管手段，仍对企业和企业相关人员查无下落的，或虽然可以联系到企业代理记账、报税人员等，但其并不知情也不能联系到企业实际控制人的，可以判定该企业为走逃（失联）企业。”

税务机关在作出认定前，未严格履行实地调查、电话查询、涉税事项办理核查以及其他征管手段。未出具任何书面文件，也未按法定方式送达。严重违反法定程序，该认定行为应为无效。

【审查要点三】发票被列为“异常凭证”是否具备法定实质条件？

根据（2016年第76号）第二条之规定，只有在走逃（失联）企业存在“购销货物名称严重背离”“无实际生产能力”或“不按时申报或进行虚假申报”等特定情形下，其所开具的发票才应被列为“异常增值税扣税凭证”。

申请人完全不具备上述任何一种法定情形。主管税务机关仅依据认定的“失联”状态（且该状态认定亦存疑），未对实质业务情况进行核查，即径行将发票列为异常，属于适用法律错误、主要证据不足。

第一，“欠税”不等于“失联”。税务机关不得以欠税为由，推定纳税人逃避监管。更不能以认定走逃失联，将纳税人发票被列为异常扣税凭证，逼迫纳税人缴纳欠税。行政复议应严格审查“脱离监管”的事实基础，避免认定泛化。

第二，程序违法是撤销认定的独立事由。即便实体上存在一定问题，只要程序严重违法，该行政行为即应依法撤销。

第三，异常凭证认定须有独立实质审查。税务机关不得以“走逃”标签替代对发票真实性、业务合法性的个案判断。复议机关应重点审查是否存在购销背离、虚假申报等实质要件。

“走逃（失联）企业”认定关系企业生存与信用基础。将“欠税”等同于“走逃”，不仅混淆法律概念，也违背税收法定与程序正义原则。申请人虽存在欠税情形，但始终配合监管、真实经营、依法申报，绝非法定意义上的“走逃（失联）企业”。纳税人勇于拿起法律武器，努力维护自己的合法权益，复议机关依法查明事实，撤销错误认定，维护纳税人合法权益与税收法治的统一。